配资服务网从“忐忑”到“踏实”文旅企业的增值税法初体验

中经记者杜丽娟北京报道

“没想到一张团餐专票差点让我们多缴几万元的税。”9月10日，北京市某旅行社财务负责人李敏告诉《中国经营报》记者。今年一季度，她所在旅行社在组织旅行团时，向餐厅采购团餐并支付含税价款10.6万元后取得了增值税专用发票。

此前，由于这笔进项税额无法抵扣，李敏直接计入成本。自今年1月1日《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》）及系列配套政策施行以来，餐饮服务进项抵扣政策发生变化。《增值税法》第二十二条对不予抵扣的进项税额范围作出明确规定：购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，其进项税额不得抵扣。对于政策中“直接用于消费”的边界问题，李敏有些疑惑，随后她拨通了国家税务总局12366纳税服务热线。

今年以来，关于旅游服务相关涉税问题的咨询增多。对于这些问题，贵州大学法学院副教授曲君宇表示，关键在“直接用于消费”这一限定条件。旅行社采购团餐，是将其整合至旅游产品中对外销售，不是自己吃，也不是请客，属于旅行服务组成部分，不属于直接用于消费。因此，这类购进业务取得合规专票，可正常申报抵扣。

需要注意的是，文旅企业内部员工就餐、商务接待、职工食堂食材采购等，仍属于直接消费或集体福利范畴，即便取得专票也不能抵扣。李敏所在旅行社同期为员工食堂采购食材支付5.65万元并取得增值税专票，对应税额为0.65万元，按照政策规定，这笔税额不能抵扣。

和李敏一样，贵州某景区财务负责人王强也经历了一次“从忐忑到踏实”的过程。今年8月，景区举办免费开放日、公益演出和文化体验活动，若按正常门票价格计算，收入约50万元。

过去，这些无偿提供服务需视同销售缴纳增值税，《增值税法》施行后，将“视同销售”表述优化为“视同应税交易”并调整具体范围，景区无偿提供服务不再属于视同应税交易范围，因此不需再缴纳增值税，且对应进项税额可按规定抵扣。王强给记者算了一笔账，仅此一项，景区每年可节省数万元支出。

曲君宇解释，政策放宽不等于可以滥用，这类活动必须是真实、合理的商业行为，不能以“无偿”为名隐瞒实际经济利益，企业应规范留存活动方案、官方公告、现场影像等佐证材料。

除了免费开放活动，景区内的索道、摆渡车、观光电瓶车、游船等收入，也是税目归属容易出错的事项。

王强告诉记者，过去财务人员对这部分收入按什么税目申报并不清楚，有时按交通运输服务，有时按旅游服务，心里一直不踏实。根据《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（2026年第9号），游览场所内运营索道、摆渡车、电瓶车、游船等项目取得的收入，统一按照文化服务缴纳增值税。

在计税标准方面，一般纳税人适用6%增值税税率；小规模纳税人适用3%征收率，同时可享受阶段性优惠，在2027年12月31日前减按1%征收。了解情况后，王强组织财务人员对相关收入逐项核对，统一按文化服务申报。

据悉，《增值税法》第二十四条第（九）项规定的门票免税范围，仅限于纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动，宗教场所举办文化、宗教活动的“第一道门票收入”，也就是观众进入首道大门收取的门票收入，不包括在场馆内部举办特别展览、专场演出、临时活动等收取的门票收入。

曲君宇建议，随着《增值税法》的实施，文旅企业应及时更新政策认知，特别是视同应税交易范围调整等基础性变化；规范财务核算，对团餐采购、门票免税等特殊业务实行分账核算、留存备查资料；准确区分不同业务场景税务处理规则，对索道、摆渡车等税目归属易错事项重点核对，避免因理解偏差导致申报错误。

（编辑：朱会珊审核：朱紫云校对：燕郁霞）配资服务网

红腾网配资提示：文章来自网络，不代表本站观点。